Введение……………………………………………………………………….3

1. Теоретические основы учета, аудита наличных денежных

средств………………………………………………………………………….8

1.1 Бухгалтерский учет наличных денежных средств………………………8

1.2 Организация учета наличных денежных средств в операционной

кассе торговой организации………………………………………………….21

1.3 Аудит наличных денежных средств в кассе организации……………...26

2. Учет и аудит наличных денежных средств организации на примере

Общества с ограниченной ответственностью «М. видео Менеджмент»….32

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «М. видео

Менеджмент»………………………………………………………………….32

2.2 Организация учета наличных денежных средств в ООО «М. видео

Менеджмент»………………………………………………………………….36

2.3 Аудит наличных денежных средств в кассе ООО «М. видео

Менеджмент»………………………………………………………………….44

2.4 Анализ выявленных ошибок и нарушений в ООО «М. видео

Менеджмент»………………………………………………………………….48

3. Рекомендации по совершенствованию учета, аудита наличных денежных средств в кассе ООО «М. видео Менеджмент»…………….……………….53

3.1 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в кассе ООО «М. видео Менеджмент»……………………………………………….53

3.2 Рекомендации по повышению организации аудита наличных

денежных средств в ООО «М.видео Менеджмент»………………………...61

Заключение…………………………………………………………………….63

Библиографический список……………………………………………….….67

В настоящее время в российской экономике представлены крупные предприятия, как правило, промышленные, имеющие большую историю деятельности, так и малые предприятия, возникшие относительно недавно. На этих предприятиях практически всегда уделяется большое внимание правильности ведения бухгалтерского учета, существует внутренний аудит, проводятся регулярные проверки. Малые предприятия в основном ориентированы на розничную торговлю, при этом их владельцы стремятся получить максимальную прибыль и далеко не всегда уделяют внимание правильности ведения кассовых операций. Более того, некоторые предприниматели сознательно искажают бухгалтерскую отчетность, не все денежные средства проводят по кассе, этому способствует и не всегда квалифицированный персонал предприятия. Именно поэтому необходимо уделять большое внимание аудиту денежных средств розничных предприятий малых предприятий, объясняя руководителям последствия нарушений.

Своевременно и качественно проведенный аудит позволяет руководителю предприятия увидеть слабые места в организации учета денежных средств, исправить допущенные ошибки, использовать рекомендации аудиторов для оптимизации учета денежных средств в кассе.

Денежный оборот России является регулируемым оборотом. Существует обширная правовая база, ограничивающая и упорядочивающая обращение денежных средств. Кроме того, существует большое количество подзаконных ведомственных нормативных актов, участвующих в регулировании денежного обращения (например, приказы Министерства Финансов и экономического развития в части определения лимитов хранения наличных денежных средств в кассе, регулирующие порядок синтетического и аналитического учета денежных средств, регулирующие порядок оприходования и расхода денежных средств).

Основными задачами учета движения денежных средств являются:

- своевременное и правильной документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе организации;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками и персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

Таким образом, можно свидетельствовать об актуальности вопросов, связанных с организацией и постановкой грамотного и отвечающего требованиям предприятия бухгалтерского учета движения денежных средств в кассе торговой организации.

Настоящая дипломная работа посвящена исследованию порядка отражения в бухгалтерском учете ООО «М.видео Менеджмент» наличных денежных средств в кассе и подотчетные суммы, а также вопросам проведения их аудита. Со стороны финансовых органов государства к денежным средствам, особенно наличным, предъявляются строги требования в части получения и расходования средств. Командировочные расходы регламентируются специальными постановлениями и приказами Минфина РФ, которые содержат процедуры их учета и списания. Исходя из того, что за нарушения установленного порядка учета подотчетных сумм взыскиваются штрафные санкции, бухгалтер предприятия должен его строго придерживаться. Выявить ошибки и нарушения в порядке ведения учета и налогообложения помогает проведение аудиторской проверки, причем как самими работниками предприятия, так и специалистами аудиторских фирм.

Развитие рыночных отношений в России, сопровождается ее интеграцией в мировое сообщество, вызывает необходимость пересмотра существующих и разработки новых методов управления и контроля. Так, стабильность, конкурентные преимущества субъектов хозяйствования в условиях рынка во многом зависят от степени оперативного представления и достоверности информации, на основе которой формируются и реализуются управленческие решения.

Обеспечение надежности информационных ресурсов и наличие риска их искажения – это основные проблемы, с которыми постоянно сталкиваются пользователи, заинтересованные в максимальной объективности получаемой информации (инвесторы, банки, различные государственные органы). Именно для решения подобного рода проблем был в свое время создан институт независимого аудита, который является на сегодняшний день атрибутом инфраструктуры рыночной экономики.

В целях разработки и совершенствования организационных и методологических вопросов, касающихся теории и практики аудита, полезным является как отечественный, так и зарубежный опыт. Многие основополагающие принципы контроля и закономерности развития его основных форм (ревизия, аудит) были отмечены и сформулированы как российскими, так и иностранными теоретиками и практиками независимо друг от друга.

Объектом исследования является предприятие ООО «М.видео Менеджмент», занимающееся реализацией бытовой техники и сопутствующих товаров.

Общество с ограниченной ответственностью «М.видео Менеджмент» является самостоятельно действующим хозяйственным субъектом средних предприятий, зарегистрированное в городе Москва, покупателями являются жители городов по всей стране в которых расположены его магазины.

Предметом исследования является организация учета и процесс управления денежными средствами в кассе организации ООО «М.видео Менеджмент».

Цель исследования – разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля наличных денежных средств ООО «М.видео Менеджмент».

Исходя из указанной цели дипломной работы основными задачами являются:

- рассмотреть организацию бухгалтерского учета кассовых операций;

- выбрать программу и этапы аудиторской проверки;

- провести аудиторскую проверку ведения учета наличных денежных средств;

- проанализировать типичные ошибки в ведении бухгалтерского учета кассовых операций в торговой организации ООО «М.видео Менеджмент».

- выработать рекомендательные предложения по усовершенствованию денежного учета на предприятии ООО «М.видео Менеджмент» и провести расчет эффективности предложений.

Работа носит прикладной характер, так как проведена аудиторская проверка учета денежных средств в кассе предприятия ООО «М.видео Менеджмент», в ходе которой выявлены нарушения порядка ведения денежных средств. Были разработаны рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и просчитан эффект от внедрения рекомендаций. Разработанные рекомендации во многом носят универсальный характер и могут быть использованы в практической деятельности.

При написании дипломной работы использованы нормативные и правовые документы в области бухгалтерского учета и налогообложения, научные издания отечественных авторов: Пошерстник Н. В., Бабаева Ю. А., Кондраков Н. П., справочно-правовые системы «Гарант» и «Консультант Плюс», первичные документы предприятия, а также годовая бухгалтерская отчетность.

Настоящая дипломная работа состоит из трех глав. В первой главе речь идет о понятии, требовании и составу денежных средств, организации работы кассы и соблюдения кассовой дисциплины. Также раскрыты теоретические основы бухгалтерского учета и методика аудита кассовых операций и инвентаризации кассы.

Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «М.видео Менеджмент», оценена постановка ведения учета кассовых операций, выдачи денежных средств под отчет, разработана программа проведения аудита кассовых операций.

В третьей главе даны рекомендации по совершенствованию организации процесса бухгалтерского учета денежных средств, ведения кассовых операций и рекомендации по контролю за наличными денежными средствами на исследуемом предприятии.

Работа выполнена на 71 страницах основного текста, содержит 9 таблиц, 2 рисунка, 23 приложений, библиографический список из 51 источника.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая [ федер. закон : принят Гос. Думой 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ: по состоянию на 19 мая 2010 г.] – / [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая [ федер. закон : принят Гос. Думой 26 января 1996 г. N 14-ФЗ: по состоянию на 19 мая 2010 г.] – / [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

3. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть третья [ федер. закон : принят Гос. Думой 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ: по состоянию на 19 мая 2010 г.] – / [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

4. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть четвертая [ федер. закон : принят Гос. Думой 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ по состоянию на 19 мая 2010 г.] – / [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

5. Налоговый кодекс Российской Федерации : [ федер. закон : принят Гос. Думой 19 июля 2000 г. : по состоянию на 19 мая 2010 г.] - [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

6. Трудовой кодекс Российской Федерации : [федер. закон : принят Гос. Думой 30 декабря 2001 г. : по состоянию на 19 мая 2010 г.] - [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

7. О бухгалтерском учете: [ федер. закон : принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ: по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

8. Об аудиторской деятельности: [ федер. закон : принят Гос. Думой 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ: по состоянию на 19 мая 2010 г.] - [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

9. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт: [ Федеральный Закон принят Гос. Думой 22 мая 2003 года № 54-ФЗ: по состоянию на 19 мая 2010 г.] - [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

10. О банках и банковской деятельности: [Федеральный Закон принят Гос. Думой 02.12.1990 г. № 395-1 (с изм. и доп., вступающими в силу от 01.09.2005) по состоянию на 19 мая 2010 г.] ] - [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

11. О Центральном банке Российской Федерации: [ Федеральный закон РФ принят Гос. Думой 2 декабря 1990года № 394-1 по состоянию на 19 мая 2010 г.] - [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

12. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: [ Федеральный Закон РФ принят Гос. Думой 18 июня 1993 г. № 5215-1 по состоянию на на 19 мая 2010 г.] - [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

13. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: [ Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 по состоянию на 19 мая 2010 г.] - [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

14. О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: [ Положение ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002) по состоянию на 19 мая 2010 г.] - [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

15. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: [ Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18 по состоянию на 19 мая 2010 г.] - [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: [ Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49 по состоянию на 19 мая 2010 г.] - [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009

17. Об утверждении перечней должностных работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности: [ Постановление Минтруда России от 31 декабря 2001г. № 85 по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [ Электронный ресурс ] // СПС Консультант Плюс, 2010

18. О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ: [ Положение Центрального Банка РФ от 9 октября 2002г. «199-П по состоянию на 19 мая 2010 г.] - [ Электронный ресурс ] // СПС Консультант Плюс, 2010

19. О формах бухгалтерской отчетности организации : [ приказ О формах бухгалтерской отчетности организации : принят Минфином РФ от 22.07.2003 г. № 67н : по состоянию на 19 мая 2010 г.] // [ Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2010 г.

20. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России: учебник - М.: ИНФРА- М, 2006. - С.259.

21. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: Учебное пособие -М.: Филинъ, 2005. – С.448.

22. Белолипецкий И.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит: учебник - М.: Б-ка ж. "Консультант бухгалтера". – 2007.- С.305.

23. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств: Учебное пособие - М.: Проспект, 2006. – С. 361.

24. Безруких П. С. Бухгалтерский учет: учебник – М.: «Бухгалтерский учет». – 2007. – С.258.

25. Бородина В. В. Все о кассовых операциях: учеб. пособие – М.: Книжный мир, 2006. – С.478.

26. Ворот, И. В. Экономика фирмы: Учебное пособие / И. В. Ворот. – М.: Высшая школа, 2006. – 345 с.

27. Гребнев, А. И. Экономика торгового предприятия: учебник / А. И. Гребнев. – М.: Экономика, 2007. – 402 с.

28. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебное пособие - М.: КРОНУС, 2001. – С. 259.

29. Гмыра Ф. А. Организация и учет кассовых операций и налично-денежного обращения в организации: учебник – М.: Экономика, 2006. – С. 343.

30. Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2002. – С. 328.

31. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту: Учебное пособие - М. Инфра-М 2006.- С. 245.

32. Каморджанова М.Н, Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – С. 251.

33. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Издание 3-е, дополненное и переработанное: Учебное пособие – М.: «Экзамен» 2001. – С.329.

34. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика: Учебное пособие – С.-П.: Питер, 2005.- С. 294.

35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. — С. 438.

36. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. С.-П.- Питер, 2005. – С. 377.

37. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет. Учебник – М.: ИНФРА-М, 2006. – С. 295.

38. Муравицкая Н. К. Бухгалтерский учет: Финансовый учет. Управленческий учет. Финансовая отчетность: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2005. – С. 528.

39. Овсийчук М.Ф. Внешний аудит: Учебник - М.: МУПК, 2005.- С.442.

40. Полисюк Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие., М. «Экзамен», 2001г. – С.352.

41. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия: Учебное пособие. - М. – Герда, 2003.- С.79.

42. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие М.: КноРус, 2005.- С.410.

43. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению: Учебное пособие. - М. - Альфа-Пресс, 2003.- С.346.

44. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие. М.- ЮНИТИ, 2004.- С.324.

45. Суйц В.П., А.Н. Ахметбеков, Т.А. Дубровина Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник.- М. Инфра-М 2001. – С.253.

46. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание - Учебник. М.: ООО»НИТАР АЛЬЯНС»,2003. – С.378.

47. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 47-е издание: Учебник, М.: ЗАО «НИТАР АЛЬЯНС». 2007. – С. 449.

48. Чекин В.Д. Курс лекций по аудиту: Учеб. пособ. для студентов вузов. - М.: Финстатинформ., 2007.- С.290.

49. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит: Учебное пособие - М., ЮНИТИ, 2003. – С.304.

50. Филобокова, Л.Ю. Аудит эффективности малого предпринимательства // Л.Ю. Филобокова // Аудиторские ведомости. – 2008. - №1 // [Электронный ресурс] : Консультант плюс, 2010 г.

51. Филобокова, Л.Ю. Особенности аудита в малом предпринимательстве // Л.Ю. Филобокова // Аудиторские ведомости. – 2007. - №4 // [Электронный ресурс] : Консультант Плюс, 2010 г.

Примечаний нет.