Введение 3

Глава I. Роль налогов в формировании доходной части бюджета 6

1.1. Сущность налогов, функции 6

1.2.Правовые аспекты налогообложения 34

Глава II. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 36

2.1. Объект обложения, характеристика налоговых вычетов 36

2.2. Определение облагаемой базы, порядок уплаты 58

2.3. Основные направления совершенствования налогообложения налога на доходы физических лиц 64

Заключение 67

Список используемой литературы 69

Приложения

Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами, используется практически всеми государствами. Далеко не все государства выделяют его в самостоятельный налог, поскольку основные правила налогообложения доходов физических лиц практически не отличаются от правил налогообложения доходов корпораций и партнерств, при определенных условиях приравниваемых к корпорациям в целях налогообложения. Поэтому зачастую для налогообложения доходов физических лиц и корпораций используется один подоходный налог. При этом не столь значительные, но неизбежные различия в правилах налогообложения физических лиц и корпораций отражаются в особенностях применения тех или иных положений закона.

Исторической особенностью подоходного налога является установление минимального необлагаемого дохода и системы налоговых вычетов, которые теоретически должны выводить из- под налогообложения прожиточный минимум и учитывать некоторые социально значимые расходы, например, связанные с медицинским обслуживанием.

Первый российский подоходные налог был введен в действие в 1992 году на основании Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Этот налог, не смотря на многочисленные изменения, связанные большей частью с налоговыми льготами и налоговыми ставками, просуществовал в течении девяти лет. Указанный закон ввел много новаций и вполне может рассматриваться как заметный шаг в развитии и становлении российской налоговой системы.

Налог на доходы физических лиц является составным элементом общей налоговой системы, т.к. его уплачивают практически со всех видов дохода, полученных в течении года.

Проблемы полноты удержания и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет, полученного от предприятий, усовершенствование налогового контроля за собираемостью налога, определение налогооблагаемой базы каждого налогоплательщика, а также, налог на доходы физических лиц не должен ущемлять интересы средних слоев населения.

1. Конституция Российской Федерации: научная - практический комментарий /Под редакцией академика Б.Н.Топорнина. - М. : Юрист, 1997г./

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994г. (принят ГД ФС РФ) 21.10.1994г. (ред.08.07.1999г) "Консультант Плюс".

3. Налоговый кодекс I и II часть, М., ООО "Юрайт-М", 2001.

4. Закон Российской Федерации № 1998 - I от 7 декабря 1991 года (с изменениями и дополнениями на 2 января 2000 года) "О подоходном налоге с физических лиц".

5. Федеральный закон от 31.03.99 № 65-ФЗ Ставки подоходного налога с физических лиц в Российской Федерации.

6. Письмо МНС РФ от 04.02.2002 г. № СА-6-04/ 124 О Социальных налоговых вычетах, "Симбирский главбух" № 6, 2002г. (разъяснения С. Аминев)

7. Приказ МНС России от 04.04.2000 № АП-3-08/120 "О внесении изменений и дополнений в инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

8. Комментарии по предоставлению льгот по подоходному налогу. Законодательные и нормативные акты. Сост. А. Комардина - Российская газета, № 61, апрель 2002г.

9. Новое в подоходном налоге с физических лиц и декларировании их доходов. Законодательные и нормативные акты. Образцы документов. Разъяснения. Сост. Акимова В.М. - Российская газета, 1999, 304 с. 11. Итоги декларационной компании. Г. " Налоги", № 6, апрель 2001г.

10. Сводка новых документов. Законодательные и нормативные акты. -Практический журнал для бухгалтера и руководителя, № 2 ,январь 2002г.

11. Андреева И. Чистая зарплата //Ж. "Итоги", 05 июня 2000, с.

12. Артемьев Р. Налоговый рубеж // Коммерсантъ-ВА1ЬУ, №64, 16 апр. 1999.

13. Беспалова И.А. Все о налоге на доходы физических лиц -Тольятти: ООО "Сеан-Издат", 2002-240с. - Серия экономической литературы.

14. Гайдар Е.Т. Аномалии экономического роста. М.: Евразия, 1997, 215 с.

15. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: АНКИЛ, 1998, 95с.

16. Егорова Е.Н. Сравнительный анализ налогообложения заработной платы в России и зарубежных странах в 1991 - 1996 годах - М.:ЦЭМИ, 1997, -67с.:граф.

17. Иванов С.И. Вопросы взимания налога с доходов физических лиц//Ж. "Российский налоговый курьер", №2, 2001, с. 6.

18. Козырина Ф.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1999, 123с.

19. Козлов С.Ю. Ответственность налогового агента за удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с граждан - Все о налогах № 12, 1999, с. 19.

20. Лапина О.Г., Воробьева В.Г. Исчисление подоходного налога на предприятии в 1999 году - М.: 1999. - 544 с.

21. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс, т.1, т.2. Таллинн: 1995, 399с.

22. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М.: Фонд "Правовая культура", 1995, 240с. 25. Налоги в развитых странах. Под ред. Русаковой И.Г. М.: Финансы и статистика, 2000, 285с.

23. Пепеляев С.Г. Подоходный налог - принципы и структура. М.: Аудиторская фирма "Контакт", 1999, 87с.

24. Танзи В., де Ханчером М.К. Вопросы взимания налога, эффективности и справедливости при условно - расчетных методах подоходного налогообложения. Вашингтон: Международный Валютный Фонд, Управление по бюджетным вопросам, 17 авг. 1998, 18с.

25. Тузова Т.П. Проверка предприятия по подоходному налогу. Заметки налогового инспектора - "Статус-Кво 97", 1999. - 224 с.

26. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М.: 1998, 829с.

Примечаний нет.