ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ..………………………………………………………4

1.1. Коммерческие банки как субъекты налоговых отношений……………………4

1.2. Особенности налогового менеджмента коммерческих банков и изменения, связанные с введением главы 25 Налогового Кодекса РФ (в разрезе нескольких налогов)…………………………………………………………….12

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА "АРВЕСТА" ……………………………………...28

2.1. Общая характеристика банка (устав, организационная структура управления, численность кадров, виды услуг, оказываемых банком)……….....28

2.2. Анализ финансовых результатов деятельности банка как основы формирования налоговой базы……………………………………………………36

2.3. Анализ динамики налоговых платежей банка и их влияние на финансовый результат деятельности банка……………………………………………………..39

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ…………………….………….58

3.1. Совершенствование законодательной базы налогообложения коммерческих банков……………………………………………………………………………….58

3.2. Зарубежный опыт в налоговом законодательстве…………………………...70

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………......79

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...……………………………...83

ПРИЛОЖЕНИЯ…...………………………………………………………………...89

Налогообложение играет важную роль в экономике России и является ее неотъемлемой частью, так как просто необходимо для проведения централизованной экономической, финансово - кредитной политики государства и призвано наилучшим образом обеспечить накопление финансовых ресурсов на разных уровнях управления (федеральном, республиканском, краевом, областном и местном) с целью обеспечения развития отдельных отраслей, народнохозяйственных комплексов и регионов, важнейших научно-технических программ, экспорта и импорта товаров, и других стратегических направлений.

На сегодняшний день, в литературе уделяется довольно незначительное место налогообложению кредитных организаций, которое главным образом направлено на освещение существующего законодательства, нежели на анализ проблем, и нахождения путей выхода из них. Практически полностью отсутствует информация, о доли налоговых платежей собранных с коммерческих банков в общей сумме доходов Государственного бюджета, что довольно-таки затрудняет анализ состояния банковского сектора, а он в настоящее время находится на стадии подъема, и занимает существенную область в экономики нашей страны.

Большое внимание в налогообложении банков уделяется налогу на прибыль, так как этот налог является главным налогом, уплачиваемый банками и составляет более 50% в общей налогооблагаемой базе. Наиболее устойчивые банки являются одновременно наиболее крупными плательщиками налога на прибыль, а кандидаты в банкроты либо вообще не платят этот налог, либо платят в минимальных суммах. В этой связи учреждениями Центрального Банка Российской Федерации меры воздействия к неплатежеспособным банкам принимаются только тогда, когда положение уже невозможно исправить, и все воздействие сводится к отзыву лицензии.

1. Конституция Российской Федерации// М.: "Проспект", 2003.

2. Налоговый кодекс РФ (часть I и II). - М.: ИКФ ''ЭКМОС'', 2002.

3. Закон РФ от 27 декабря 1991г. ''Об основах налоговой системы Российской Федерации''.// Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 11

4. Закон РФ от 2 декабря 1990 г. "О банках и банковской деятельности"// Консультант плюс

5. Инструкция Госналогслужбы РФ от 08 июня 1995 г. (ред. от 18.01.2002 г.) №33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"// Консультант плюс

6. Указ Президента РФ ''О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней''. от 22 декабря 1993г. № 2270.// Консультант плюс

7. Указ Президента РФ ''О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам''. от 23 декабря 1998г. № 1635// Консультант плюс

8. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ ''О бюджетной политике на 2002 год''// Консультант плюс

9. Постановление Правительства РФ ''Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль'' № 490 от 16 мая 1994г.// Консультант плюс

10. Приказ МНС РФ от 29 декабря 2000г. (ред. от 13.11.2001г.) № БГ-3-07/465 "Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)"// Консультант плюс

11. Инструкция МНС РФ от 4 апреля 2000 г. (ред. 20.10.2000г.) "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды"// Консультант плюс

12. Приказ МНС РФ от 26. февраля 2002 г. № БГ-3-02/98 "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации"// Консультант плюс

13. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 (ред. от 22.05.2001 г.) "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации"// Консультант плюс

14. Указания Госналогслужбы РФ ''О порядке проведения документальной проверки юридических лиц, независимо от видов деятельности и форм собственности, включая предприятия с особым режимом работы, по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль'' № ИЛ - 0-01/284 от 28 августа 1992г.// Консультант плюс

15. Письмо ГНС РФ от 23 сентября 1994 г. № НП-6-01/362, Минфина РФ от 21 сентября 1994 г.№ 130 (ред. от 27.06.1995) " о порядке применения отдельных пунктов положения "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 №490"// Консультант плюс

16. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике// Финансы. - 2002. - № 10. - с. 21

17. Приказ Госналогслужбы РФ ''О порядке учёта налогоплательщиков'' от 13 июня 1996г.// Консультант плюс

18. Астапов К.Л. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации// Финансы. - 2003. - № 2. - с. 54

19. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков//Финансы. - 2001. - №2. - с. 11

20. Белуза М.Я. О необходимости налогового учета// Специализированный методический журнал "Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке". - 2002. - №2. - с. 91

21. Гусев В.В. Новые направления реформирования налоговой системы России// Специализированный методический журнал "Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке". - 2002. - № 7. - с. 55

22. Данильчук О.В. Проект изменений и дополнений главы 25 НК РФ// Специализированный методический журнал "Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке". - 2002. -№3. -с. 66

23. Данильчук О.В. Проект изменений НК РФ// Специализированный методический журнал "Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке". - 2002. - № 6. - с. 69

24. Диков А.О. Особенности исчисления и уплаты единого социального налога//Финансы. - 2001. - №5. с. 12

25. Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2000 года// Финансы. - 2000. - № 1

26. Кашин В. Налоговая система и оздоровление национальной экономики// Финансы. - 1998. -№ 8

27. Котова Л.А. Единый социальный налог// Специализированный методический журнал "Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке". - 2002. - №2. - с. 62

28. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе// Вопросы экономики. - 2002. - № 7. - с. 63

29. Булатов М.А. Проект регистров налогового учета// Специализированный методический журнал "Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке". - 2002. - №1. - с.46

30. Высоцкий М.А. Косвенные налоги в 2002 году// Специализированный методический журнал "Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке". - 2002. - №7. - с. 71

31. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. Учеб. пособие С.-П. ''Специальная литература'', 1996. - 281с.

32. Леонов В.Ф. Единый социальный налог: вопросы законодательного регулирования// Специализированный методический журнал

Примечаний нет.