ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, СИСТЕМА И ПРАВОВОЕ

ОБЕСПЕЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО

КОНТРОЛЯ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ…………………………........9

1.1. История развития государственного

финансового контроля………………………………………………9

1.2. Понятие и система государственного финансового

контроля в Российской Федерации…………………………………12

1.3. Правовое обеспечение государственного

финансового контроля в Российской Федерации…………………16

1.4. Виды, формы и методы финансового контроля………………20

ГЛАВА 2. ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО

ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ…………………………………………....24

2.1. Формы финансового контроля, осуществляемого

законодательными органами власти………………………………..24

2.2. Финансовый контроль, осуществляемый

органами исполнительной власти…………………………………..26

2.3. Особенности финансового контроля в бюджетной сфере……28

2.4. Особенности финансового контроля в налоговой сфере……..37

2.5. Особенности финансового контроля в банковской сфере……41

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ

И СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ В ОБЛАСТИ

ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ:

НОВАЦИИ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ…………………………45

3.1. Анализ правоприменительной практики в области

государственного финансового контроля………………………….45

3.2. Анализ судебной практики в области

государственного финансового контроля………………………….49

3.3. Государственный финансовый контроль:

оценка эффективности (выработка рекомендаций

в области применения права)……………………………………….54

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………...65

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

И ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………….72

Актуальность темы дипломной работы состоит в том, что в современных условиях возникает очень много вопросов применения норм законодательных актов к государственному финансовому контролю.

Предметом исследования являются правовые нормы, содержащиеся в законодательных актах и их применение при регулировании отношений вытекающих из государственного финансового контроля.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в связи с установлением, осуществлением и прекращением отношений вытекающих из государственного финансового контроля.

Организационно-правовая система финансового контроля в Российской Федерации сегодня не является эффективно функционирующей системой. Эта система скорее состоит из служб, ведомств и органов, на которые возложены определенные контрольные функции, но которые действуют несогласованно и разобщенно, не взаимодействуя друг с другом. Контрольную деятельность этих органов регулируют около 260 законов, постановлений, указов. Такое количество нормативных правовых актов в этой области скорее дезорганизует систему финансового контроля, нежели определяет порядок работы. Многочисленные правовые акты, как правило, повторяют друг друга, полномочия одного органа зачастую дублируются полномочиями другого (например, на федеральном и региональном уровнях). Как результат - отсутствие скоординированности в действиях органов финансового контроля. Такое положение в системе финансового контроля сигнализирует о несформированности этой системы, отсутствии ее целостности.

"В результате реформ, разрушив вертикали тоталитарного контроля, Россия оказалась в ситуации, когда нет адекватной общегосударственной контрольной системы, ориентированной на новые демократические задачи. Следует признать, что существующая в стране система финансового контроля в полной мере не выполняет своего назначения и нуждается в серьезной реструктуризации. Примеров нецелевого использования и невозврата государственных средств, нерационального управления ими, иных финансово-хозяйственных нарушений множество. Факты таких нарушений приводятся в опубликованных в печати отчетах контрольных органов" .

В России сегодня отсутствует не только единая система финансового контроля, но и единая концепция ее формирования. Формирование органов государственного и негосударственного финансового контроля в Российской Федерации все еще продолжается. Свою специфику на этот процесс накладывает пока еще становление рыночной экономики. Можно констатировать, что работа по формированию всей системы финансового контроля в целом и контрольных органов в частности, проводимая в стране, пока недостаточно эффективна. Неэффективность этой работы можно связать с отсутствием образцов, которые могли бы служить ориентиром в формировании контрольной системы. При этом работу по совершенствованию организации финансового контроля необходимо начинать с выявления существующих проблем, ограничивающих достижение поставленных задач, а также факторов, вызывающих эти проблемы.

Тем или иным проблемам организации финансового контроля в Российской Федерации уделялось внимание в научной литературе. Базируясь на выделенных различными авторами проблемах организации финансового контроля в Российской Федерации, можно определить две большие группы этих проблем.

Во-первых, это проблемы, связанные со слабой нормативно-правовой базой, регламентирующей осуществление финансового контроля в Российской Федерации. Эту группу составляют такие правовые упущения, как:

- отсутствие четкой законодательной определенности полномочий контрольных органов;

- смешение контрольных функций органов, пересечение их сфер деятельности;

- неопределенность круга объектов финансового контроля; отсутствие алгоритма и порядка реагирования на выявленные нарушения как органов, так и объектов контроля; низкая оперативность принятия нормативных правовых актов, регулирующих деятельность по осуществлению финансового контроля; отсутствие четких внутренних стандартов составления нормативно-правовых актов;

- "оторванность" стратегического финансового контроля от текущего финансового контроля.

Вторую группу проблем составляют проблемы, связанные с недостатками работы органов финансового контроля. К этой группе относятся такие проблемы, как: недостаточность и неправомерность мер по исполнению доходной части бюджета (сбор налогов и сборов, установление различных льгот и освобождение от уплаты платежей, растущая задолженность перед бюджетом); невыполнение требований соответствующих нормативных актов; отсутствие должного контроля за эффективным расходованием государственных финансовых средств, в том числе иностранных займов, полученных под гарантии Правительства РФ; нарушения самими контрольными органами действующего законодательства; нецелевое расходование средств; функциональная разобщенность органов финансового контроля и некоторые другие проблемы.

Проблемы финансового контроля определяются как внутренними, так и внешними факторами. В числе внутренних факторов можно выделить такие факторы, как стиль работы руководителей всех уровней власти, определение и документальное закрепление процедур контроля, налаженность системы информационного обеспечения.

Реформы, направленные на разрушение вертикалей тоталитарного контроля, привели Россию к состоянию отсутствия адекватной государственной контрольной системы, необходимой для решения новых демократических задач. Реструктуризация существующей в стране системы финансового контроля необходима, поскольку эта система перестала выполнять свое назначение. В печатных отчетах контрольных органов постоянно публикуются факты финансовых нарушений: нецелевое использование и невозврат государственных средств, неэффективное использование денежных средств, неправомерные расходы денежных средств и иные финансово-хозяйственные нарушения.

Проблема исследования отношений вытекающих из государственного финансового контроля состоит в том, что нередко на практике возникает очень много неурегулированных законом ситуаций, которые разрешаются исключительно в судебном порядке.

Для комплексного и всестороннего решения данной проблемы необходимо законодательное заполнение "белых пятен" в институтах государственного финансового контроля.

Цель данной дипломной работы заключается в исследовании публично-правовых и частно-правовых отношений, возникающих в рамках государственного финансового контроля.

В связи с этим требуется разрешение следующих задач:

- исследование развития и становления публично-правовых отношений возникающих из отношений вытекающих из государственного финансового контроля, а также проанализировать специфику правоотношений, возникающих из отношений вытекающих из государственного финансового контроля в современных условиях;

- анализ особенностей отношений вытекающих из государственного финансового контроля в общем и выяснить все тонкости правоотношений сторон при этом возникающих, а также провести анализ законодательства в области государственного финансового контроля в современных условиях;

- анализ правового обеспечения и особенностей правоотношений вытекающих из государственного финансового контроля;

- анализ правового обеспечения и особенностей правоотношений вытекающих из государственного финансового контроля;

- комплексное исследование отношений вытекающих из государственного финансового контроля;

- анализ судебной практики по делам связанным с отношениями вытекающими из государственного финансового контроля в современных условиях.

В заключении подвести итоги проделанному исследованию.

Методологической основой дипломной работы является общенаучный диалектический метод познания, позволяющий рассматривать отношения вытекающие из отношений вытекающих из государственного финансового контроля как динамическую категорию, зависящую от различных условий. Также в работе были использованы методы анализа, синтеза, аналогии и обобщения, сравнительно-правовой и формально-логический методы.

Научная новизна дипломной работы определяется тем, что проведено комплексное исследование особенностей отношений вытекающих из государственного финансового контроля в рамках последних изменений законодательства.

Нормативной правовой основой исследования являются: Федеральные законы Российской Федерации, Подзаконные акты, нормативные акты министерств и ведомств.

При написании работы использованы тексты нормативно-правовых актов, научная и учебная литература. Теоретической основой проделанной работы являются труды И.А. Белобжецкого, Е.Ю. Грачевой, Т.В. Конюховой, И.М. Кулишера, В.А. Татаринова, Н.И. Химичевой и др.

Работа состоит из введения, трех глав и 12 параграфов, заключения, списка использованных источников и литературы.

Нормативно-правовые акты РФ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 26.01.2009, № 4, ст. 445.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009) // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, № 5, ст. 410.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 30.09.2010) // Российская газета, N 153-154, 12.08.1998.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.11.2010) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340,

7. Федеральный закон от 11 января 1995 г. (с изм. от 21 июля 2007 г.) "О Счетной палате Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. N 3. Ст. 167; 2007. N 30. Ст. 3804.

8. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. (с изм. от 3 ноября 2006 г.) "Об аудиторской деятельности" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. N 33. Ст. 3422; 2006. N 45. Ст. 4635.

9. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (ст. 2) / / Собрание законодательства РФ. 2002. № 43. Ст. 4190.

10. Указ Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. (с изм. от 18 июля 2001 г.) "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. N 31. Ст. 3696; 2001. N 30. Ст. 3156.

11. Указ Президента РФ от 18 июля 2001 г. "О признании утратившим силу пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. N 1095 "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. N 30. Ст. 3156.

12. Указ Президента РФ от 8 июня 2004 г. № 729 "Об утверждении Положения о Контрольном управлении Президента Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. 2004. № 24. Ст. 2395.

13. Указ Президента РФ от 13 мая 2000 г. № 849 "О полномочном представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе" // Собрание законодательства РФ. 2000. № 20. Ст. 2112.

14. Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. N 1095 "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ" // Собрание законодательства РФ. 1996. N 31. Ст. 3696.

15. Послание Президента Российской Федерации Дмитрия Медведева Федеральному Собранию Российской Федерации // Российская газета. N 214(5038). 2009. 13 ноября.

16. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 23 июня 2008 г. // Официальный сайт Президента России. URL: http://www.kremlin.ru/appears/2008/06/23/2127_type63373_202940.shtml.

17. Распоряжение Президента Российской Федерации от 14 февраля 2006 г. "О праздновании 350-летия государственного финансового контроля в России" // Собрание законодательства РФ. 2006. N 8. Ст. 916.

18. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 25 апреля 2008 г. N 151-СФ "О предложениях Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по формированию концепции федерального бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" // Собрание законодательства РФ. 2009. N 18. Ст. 1955.

19. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 22 апреля 2009 г. N 124-СФ "О предложениях Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по формированию концепции федерального бюджета на 2010 год" // Собрание законодательства РФ. 2009. N 17. Ст. 1996.

20. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 16 марта 2007 г. "О докладе Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации 2006 года "О состоянии законодательства Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. N 13. Ст. 1474.

21. Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. № 185 "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. 2004. № 15. Ст. 1478.

22. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" // Собрание законодательства РФ, 2004. N 25. Ст. 2561.

23. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N 278 (ред. от 7 ноября 2008 г.) "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" // Собрание законодательства РФ. 2004. N 25. Ст. 2561.

24. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. N 703 "О Федеральном казначействе" (ред. от 7 ноября 2008 г.) // Собрание законодательства РФ. 2004. N 49. Ст. 4908.

25. Приказ Минфина России от 4 сентября 2007 г. N 75н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. N 47.

Монографии, учебники, учебные пособия

1. Алышевский Н.Я. В память В.А. Татаринова. О прошлом и нынешнем устройстве государственного контроля в России. СПб., 1881.

2. Белобжецкий И.А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой. М., 1997.

3. Белявский Ф.Н. Исторический очерк государственного контроля в России. М., 1919.

4. Блиох И.С. Финансы России XIX столетия. История. Статистика. Т. 1 - 4. СПб., 1882.

5. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М., 2000.

6. Воронова Л.К., Мартьянов И.В. Советское финансовое право. Киев: Изд. объединение "Вища школа", 1983.

7. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 1996.

8. Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России: Учебное пособие. М., 2002.

9. Государственный контроль 1811 - 1911. СПб., 1911.

10. Грачева Е.Ю. Развитие государственного финансового контроля в Российской Федерации как тенденция формирования социального государства. Проблемы финансового права. М., 2005.

11. Грачева Е.Ю., Хорина Л.Я. Государственный финансовый контроль: Курс лекций. М.: ТК Велби; Издательство "Проспект", 2005.

12. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2000.

13. Финансовое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М.: ООО "ТК Велби", 2003.

14. Общая теория финансов / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Банки и Биржи. ЮНИТИ, 1995.

15. Золотые страницы финансового права России. Т. 4 / Под ред. А.Н. Козырина. М., 2004.

16. Коняев А.И. Финансовый контроль в дореволюционной России. М., 1959.

17. Кремяновский М. Государственный контроль в России за 100 лет // Вестник Европы. 1915. N 7, N 8.

18. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2003.

19. Кулишер И.М. История экономического быта Западной Европы. Т. 2. М.: Госиздат, 1926.

20. Новиков А.В. Социальный контроль в условиях трансформации российского общества. М., 1999.

21. Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Гардарика, 1996.

22. Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1993.

23. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль. М., 2002.

24. Сакович В.А. Государственный контроль в России: его история и современное устройство в связи с изложением сметной системы, кассового порядка и устройства государственной отчетности. Ч. 1 - 2. СПб., 1897 - 1898.

25. Соколова Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований. М.: Изд. "Юриспруденция", 2007.

26. Татаринов В.А. Общий сравнительный обзор систем государственной отчетности во Франции, Бельгии, Австрии, Пруссии. СПб., 1858.

27. Финансовый контроль. Уч. пос. М., 2004.

28. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2008.

29. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, проф., докт. юрид. наук, академик Международной академии наук высшей школы. М.: Издательство "БЕК", 1995.

30. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 1999.

31. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Инфра-М, 1998.

Комментарии законодательства

1. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (постатейный) / Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина и др.; под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2009.

2. Борисов А.Н. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (постатейный). 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юстицинформ, 2008.

Диссертации, авторефераты диссертаций

1. Владимирова О.В. Государственный финансовый контроль России в XVII - XIX вв.: историко-правовое исследование. Дис. к.ю.н. Белгород, 2003.

2. Карандина Е.А. Федеральное казначейство в системе государственного финансового контроля Российской Федерации. Автореферат дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2007.

3. Митрофанов В.М. Государственный финансовый контроль в дореволюционной России (1811 - 1917). Дис. к.э.н. М., 1961.

4. Ялбулганов А.А. Организационно-правовые основы финансового контроля в Российской армии (XIX - нач. XX). Дис. д.ю.н., 1999.

Статьи, периодические издания

1. Андреев А., Никольский А. Этапы развития, уроки прошлого // Президентский контроль. 1999. N 1 - 7, 9 - 12.

2. Бурцев В.В. Построение современной системы государственного финансового контроля в свете необходимости укрепления российской государственности // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. N 2.

3. Конюхова Т.В. К вопросу о концепции проекта Федерального закона "О финансовом контроле" // Журнал российского права. 2006. N 6.

4. Никольский Д. 350 лет Государственному финансовому контролю России // Финансовый контроль. 2004. N 12. 2005. N 1. 2005. N 2.

5. Овсянников Л.Н. Государственный финансовый контроль: подходы к стандартизации // Финансы. 2007. N 2.

6. Овсянников Л.Н. Экономическая необходимость закона о государственном финансовом контроле // Финансы. 2007. N 6.

7. Окулич И.П., Усатов Д.Н. Проблемы контроля за деятельностью Счетной палаты Российской Федерации // Конституционное и муниципальное право. 2006. N 2.

8. Степашин С.В. Государственный аудит и экономика будущего. М.: Наука, 2008.

9. Погонин В.В., Тебиев Б.К., Осминина В.А. Подготовка и проведение реформы государственного контроля 1860-х гг. // Экономика и право. 2004. N 2.

10. Погребинский А.П. Очерки истории финансов дореволюционной России (XIX - XX вв.). М., 1954.

11. Погосян Н.Д. Правовой статус высших органов финансового контроля Великобритании, Франции, Германии и Польши // Государство и право. 1998. N 2.

12. Ратиани Н. Сенаторы хотят взяться за проверку Счетной палаты // Известия. 2005. 15 марта.

13. Тарасов А. Становление и развитие государственного контроля на Руси (дооктябрьский период) // История государства и права. 2002. N 2.

14. Ульянов В.Г. Отчет о результатах проверки эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования федеральной собственности Главным управлением торговли Министерства обороны Российской Федерации // Контроль. 2003. N 8.

15. Шахрай С.М. Финансовый контроль в XXI веке // Налоги. 2004. N. 12.

Зарубежная литература

1. Boiteau P. Fortune publiqu et finances de la France. Paris, 1866. S. 238.

Примечаний нет.