ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 6

1.1. Сущность и функции налогов, принципы налогообложения 6

1.2. Общий режим налогообложения и его изменение 15

1.3. Специальные режимы налогообложения, их динамика и особенности 19

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ПРОМВЕНТИЛЯЦИЯ» 34

2.1. Основные направления деятельности предприятия 34

2.2. Характеристика уровня организации труда и производства 35

2.3. Структура управления и функциональные обязанности менеджеров 38

2.4. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности 41

3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАО «ПРОМВЕНТИЛЯЦИЯ» И ЕГО ОПТИМИЗАЦИЯ 46

3.1. Формирование налогового поля при существующем общем режиме налогообложения и анализ налоговой нагрузки 46

3.2. Расчет налоговых обязательств при условии применения упрощенной системы налогообложения 59

3.3. Анализ эффективности предложений по оптимизации налоговых платежей предприятия 68

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………..77

Каждому государству для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде, служащем выполнению экономической, социальной и поли-тической функций, необходим бюджет, который представляет собой экономи-ческую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства. Бюджет любого государства включает одни и те же категории: налоги, займы, расходы и т.д. В нем ежегодно централи-зуется часть денежных доходов предприятий и населения.

Аккумулированные средства распределяются и используются на удовле-творение государственных потребностей, финансирование отдельных сфер дея-тельности – обороны, управления, охраны общественного порядка и безопасно-сти государства, фундаментальной науки и др.

Кроме того, за счет бюджета удовлетворяются и коллективные потребно-сти путем финансирования затрат на образование, здравоохранение, культуру и искусство. Таким образом, одним из основных источников пополнения бюджета являются налоговые доходы, которые образуются за счет налоговых отчислений предприятий и организаций различных форм собственности.

Поэтому, важным элементом государственного регулирования социально-экономических процессов являются коммерческие предприятия, как основной источник формирования налоговой базы государства, а, следовательно, и на-полнения бюджетов различных уровней.

Помимо фискальной функции, налоги используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового нагрузки для целевого воздействия на отдельные категории налого-плательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти меры оказывают влияние на изменение структуры и темпов развития производства.

В результате делаем вывод, что финансовые взаимоотношения коммерче-ского предприятия с бюджетом строятся в первую очередь на основе налоговых отношений. Необходимо стремится к тому, чтобы эти отношения были по-строены на взаимовыгодной основе – налоговая нагрузка не должна ложится тяжким бременем на плечи предприятия и в тоже время обеспечивать достаточ-ное наполнение бюджетов различных уровней.

Как составная часть экономических отношений налоги относятся к эко-номическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обу-словлены потребностями поступательного развития общества.

Таким образом, в современном цивилизованном обществе налоги — ос-новная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимате-лю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимате-лю.

Поэтому делаем вывод, что выбор темы дипломной работы чрезвычайно актуален на сегодняшний день. Объект исследования дипломной работы – за-крытое акционерное общество «Промвентиляция» (ЗАО «Промвентиляция»). Основным видом деятельности общества является производство и монтаж сис-тем вентиляции и кондиционирования.

Цель дипломной работы – на основе анализа эффективности налогообло-жения разработать рекомендации по выбору налогового режима предприятия.

Для достижения указанной цели должен быть решен ряд задач:

-исследованы теоретические основы финансовых взаимоотношений предприятия с бюджетом;

-дана характеристика ЗАО «Промвентиляция»;

-проведен анализ системы налогообложения предприятия, динамики на-логовых платежей;

-определена возможность перехода организации с целью оптимизации на-логообложения с общего режима на упрощенный режим налогообложения.

При выполнении дипломной работы использованы: статистический; аб-страктно-логический; монографический методы научного исследования. Мето-дологической основой дипломной работы являются работы отечественных и за-рубежных авторов, посвященные подходам к финансовым взаимоотношениям коммерческого предприятия с бюджетом.

Структурно дипломная работа состоит из трех глав, введения и заключе-ния. В первой главе будет исследована сущность и функции налогов, раскрыта сущность общего режима налогообложения и специальных режимов налогооб-ложения (упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход, а также единого сельскохозяйственного налога).

Вторая глава дипломной работы будет посвящена характеристике органи-зационно-правовой формы предприятия и структуры управления. Кроме этого здесь будет дана оценка основных технико-экономических показателей и фи-нансового положения предприятия.

Третья глава дипломной работы будет посвящена рекомендациям по вы-бору налогового режима для предприятия.

Здесь будет представлена оценка налогового поля предприятия, определе-ны налоговые обязательства при использовании общего режима налогообложе-ния, выполнен расчет налоговых обязательств при выборе в качестве режима налогообложения одного из специальных режимов – упрощенной системы на-логообложения (УСН).

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ (с изменениями).

3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. N 5221-I (с изменениями).

4. Налоговый кодекс РФ. Часть 2: Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ).

5. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (с изменениями).

6. «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»: Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ (с изменениями).

7. «Об акционерных обществах»: Федеральный закон от 26.12.1995 года № 208-ФЗ (с изменениями).

8. «О государственной регистрации юридических лиц и предпринимате-лей»: Федеральный закон от 08.08.2001 года № 129-ФЗ (с измене-ниями).

9. «Об обеспечении пособиями по обязательному со¬циальному страхованию граждан, работающих в организа¬циях и у индивидуальных предпринима-телей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых дру-гих катего¬рий граждан»: Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ (с изменениями).

10. «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»: Закон УР от 27.11.2002 года № 63-РЗ (с изменениями).

11. «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Удмуртской Республике»: Закон УР от 27 ноября 2002 г. № 62-РЗ (с из-менениями от 26 апреля 2005 года).

12. «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике»: Закон Удмуртской Республики от 22 ноября 2005 г. N 542-III.

13. «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике»: Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. N 55-РЗ (с изменениями).

14. Бизнес-план ЗАО «Промвентиляция» на 2008 год.

15. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: ОАО "Производственное объединение "Пресса-1", 2003.

16. Ван Хорн Дж. К. «Основы управления финансами». – М.: Финансы и ста-тистика, 2005.

17. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплатель-щик и Гражданский кодекс». – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.

18. Главная книга. Специальный выпуск: "Все о системе налогообложения". М.: Финансы и статистика, 2007.

19. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс" // www.consultant.ru.

20. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: "Статут", 2007.

21. Кисурина Л.Г. Законные способы уменьшения налоговых платежей // Главная книга - №11. – 2007.

22. Материалы сайта ФНС РФ // www.nalog.ru.

23. Налоговая реформа в России: проблемы и решения / Под ред. Кадочнико-ва П. М.: Финансы и статистика, 2007.

24. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. – 4-е издание, переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2007.

25. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенст-вования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник №2 2004 С. 135 – 137; №3 2001 С. 93 – 97.

26. Устав ЗАО «Промвентиляция».

27. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. Сенчагова В. К., Архипова А.И.; РАН. – М.: Проспект, 2006.

28. Финансы: Учебник / Под ред. Евстигнеева. М.: Инфра, 2004.

29. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ. ред. А.М.Емельянова, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова.- М.: РАГС, 2006.

30. Финансы: Учебное пособие. – 2-е изд. / под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Проспект, 2005.

31. Финансово-кредитный словарь в 3-х томах. – М.: Финансы и статистика, 2004.

32. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учеб¬ник / Под ред. Стояно-вой Е.С.. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во “Перспектива”, 2005.

33. Хэлферт Э. Техника финансового анализа. М.: Проспект, 2006.

34. Шеремет А., Щербакова Г. Финансовый анализ. М.: Проспект, 2005.

35. Шеремет А., Сайфуллин Р. Финансы предприятий. М.: Инфра, 2005.

36. Шеремет А. Методика финансового анализа предприятия.- М.: Финансы и статистика, 2005.

Примечаний нет.