ВВЕДЕНИЕ 3

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ВОЗМОЖНЫХ СИСТЕМ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5

1.1. Принципы и методы налоговой оптимизации 5

1.2. Количественная оценка использования возможных систем налогообложения и схем их применения 18

2. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО "УРАЛТЕХНО" 27

2.1. Общая характеристика предприятия 27

2.2. Анализ налоговой нагрузки предприятия и выбор стратегии налогового планирования 29

3.ВОЗМОЖНОСТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАО "УРАЛТЕХНО" 34

3.1. Влияние начисленных сумм амортизации на величину налога на имущество 34

3.2. Выбор системы налогообложения 45

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51

ЛИТЕРАТУРА 53

ПРИЛОЖЕНИЯ 55

Тяжесть налогового бремени, наличие достаточно широкого спектра спо-собов и форм налогового контроля со стороны государства, приводит к тому, что налогоплательщик любыми способами, в том числе и незаконными, стре-мится сэкономить на налогах, а деятельность исполнительных органов государ-ства, в свою очередь, направлена, прежде всего, на выявление таких случаев "налоговой экономии".

То есть, уменьшение налогов с одной стороны - это стремление налого-плательщика избежать налога, а с другой - стремление государства не допус-тить сокращения поступления налоговых сумм в казну. Уменьшение налогов это процесс, обязательными участниками которого является плательщик нало-гов и государство с присущими им специфическими целями, которые обуслов-лены интересами, потребностями и задачами каждой стороны.

Стремление избежать налогов есть своеобразная реакция на любые фис-кальные мероприятия государства. Однако в какой-то степени эта реакция представляется естественной, поскольку обусловлена попыткой собственника так или иначе защитить свое имущество, капитал и доходы от любых посяга-тельств, даже от тех, которые освящены Законом. Защита своего имущества, в том числе и от государства, является сильнейшей мотивацией в деятельности любого человека. Причем, данная мотивация практически не зависит от степе-ни его законопослушности: отрицательные эмоции возникают независимо от воли и желания человека. Предполагать иное, означает недооценку и отрицание существующей реальности.

Актуальность данной темы работы вызвана стремлением уменьшения на-логов налогоплательщиками.

Объектом исследования в данной работе выступает производственное предприятие ЗАО "УралТехно".

Предметом исследования является методы налоговой оптимизации.

Целью настоящей работы является совершенствование системы налого-обложения предприятия с целью минимизации налоговых платежей.

Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

- дать характеристику исследуемому предприятию, раскрыв общие на-правления деятельности и проанализировав динамику основных показателей;

- проанализировать эффективность использования ресурсов предприятия;

- оценить финансовую устойчивость предприятия;

- дать характеристику основных принципам налоговой оптимизации;

- проанализировать применение методов налоговой оптимизации и их эффективность.

Информационной базой исследования являются данные бухгалтерского учета (учетная политика) и бухгалтерской отчетности предприятия (форма № 1 "Бухгалтерский баланс", форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу").

В работе использована теория и методология, изложенная в монографиях, справочной и учебной литературе российских и зарубежных ученых, норматив-ных актах.

1. Федеральный закон от 11.11.03 № 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налого-вой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов".

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 23 декабря 2003 г.).

3. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ. Принят Государственной Думой 24 мая 1996 года. Одобрен Советом Федерации 5 июня 1996 года.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 23 декабря 2003 г.).

5. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (с изм. и доп. 8 августа 2003 г.)

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (утв. 9 декабря 1998 г. N 60н с изм. и доп. от 30 декабря 1999).

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 91н).

8. Приказ Минфина России от 13.10.03 № 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств".

9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: прин-ципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М.: Налоги и финан-совое право, 2002. - 846 с.

10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на прибыль организаций. Налоговый кодекс, глава 25. Профессиональный комментарий - М.: Налоги и финансовое право, 2002. - 452 с.

11. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация / Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Налоги и финансовое право, 2003. - 645 с.

12. Джаарбеков С.М. Методы и схемы налоговой оптимизации налогообложе-ния. - М.: МЦФЭР, 2004. - 672 с.

13. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. Ле-бедева В.М. -М.: Юрайт-М, 2001. - 780 с.

14. Кударь Г.В. Амортизация: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 540 с.

15. Вылкова Е.С. Оптимизация налога на имущество при разработке учетной политики // Налоговый вестник. - N 1. - 2002. - С. 69-74.

16. Гаврилова Н.А. Введение налога на имущество организации - первый этап реформирования системы имущественных налогов // Налоговый вестник. - 2004. - №3. - С. 67-68.

17. Гаврилова Н.А. Знакомьтесь: налог на имущество // Российский налоговый курьер. - 2003. - №24. - С. 27-30.

18. Дуленков В. Учетная и налоговая политика // Финансовая газета. - N 29. - 2002. - С. 48.

19. Захарьин В.Р. Формирование учетной политики для целей налогового учета на 2003 год // Консультант бухгалтера. - N 12. - 2002. - С. 12.

20. Комментарии к Главе 30 НК РФ "Налог на имущество организаций" // Бух-галтерский учет и налоги. - 2004. - №2. - С. 67-73.

21. Николаева С., Мнацаканова Т., Гнездилова М. Учетная политика для целей налогообложения // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - № 6. - 2002. - С. 29-34.

22. Сравнительный анализ изменений в порядке исчисления налога на имущест-во организаций, произошедших для юридических лиц с 1 января 2004г. // Аудит и налогообложение. - 2004. - №1. - С. 27-30.

23. Худолеев В.В. Налоговый учет по налогу на прибыль организаций // Кон-сультант бухгалтера. - N 9. - 2002. - С. 35-38.

Примечаний нет.