Введение 3

Глава 1. Основы налоговой системы России 7

1.1. Основные элементы налоговой политики РФ 7

1.2. Налоговая политика предприятия как часть его финансовой политики 17

1.3. Влияние налоговой политики предприятия на показатели финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. 23

Глава 2. Анализ формирования и реализации налоговой политики государства на примере ООО "Вента" 40

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 40

2.2. Оценка эффективности системы управления налогами на предприятии 41

2.3. Анализ влияния реализации налоговой политики предприятия на показатели финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности 47

Глава 3. Основные направления совершенствования российской налоговой системы 61

3.1. Тенденции развития налоговой реформы РФ в условиях кризиса 61

3.2. Оптимизация системы управления налогами в целях улучшения финансового состояния предприятия 67

Заключение 85

Библиографический список 89

Актуальность темы.

Мировой опыт и российская практика показывают, что свыше 70 % доходов государственной казны составляют налоги. Интенсивное развитие российского законодательства о налогах и сборах порождает необходимость тщательного анализа природы налоговых правоотношений.

Налогообложение в федеративном государстве имеет двойственную природу. С одной стороны, оно касается взаимоотношений государства и налогоплательщиков по поводу уплаты налогов в бюджет, а с другой - процесса распределения налоговых доходов и налоговых полномочий между федеральными и субфедеральными органами власти. Эти две стороны налоговых взаимоотношений активно изучаются общественными науками (экономической, юридической, политологической, социологической и др.) для выяснения сути явлений, закономерностей их развития и механизмов функционирования, а также постоянно реализуются в практической деятельности органами власти при реформировании налогово-бюджетной системы .

Налоги относятся к числу основных макроэкономических инструментов государственной политики. Они являются необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось изменением налоговой системы, в связи с тем, что основным источником формирования государственного бюджета являются налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, приоритетные национальные проекты, содержатся структуры, обеспечивающие осуществление и функционирование самого государства.

Для проведения эффективной макроэкономической политики в сфере налогообложения государству необходимо иметь систему налогового администрирования, механизм которого надежно обеспечивал бы налоговые поступления в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды.

Актуальность выбранной мной темы состоит также и в том, что в условиях рыночных отношений и, особенно, в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Степень разработанности проблемы.

Исследования крупнейший ученых-экономистов XX в. - Д. Кейнса, А. Маршалла, П. Самуэльсона, К. Макконнелла, М. Фридмана, А. Лаффера и других легли в основу мероприятий по реорганизации налоговых систем, проведенных в 50-70-е годы, затем 80-90-е годы в странах- членах ЕС, США, Канаде, Японии и других государствах.

В последние годы существенный вклад в разработку проблем налогового реформирования вносят такие российские экономисты как: Брызгалин А.В., Гретченко А.И., Князев В.Г., Львов Д.С., Пансков В.Г., Подпорина И.В., Черник Д.Г., Юткина Т.Ф., Пеньков Б.Е., Павлова Л.Н., Шаталов С.Д., и другие.

Приоритетными задачами проводимой налоговой реформы является последовательное снижение налоговой нагрузки и предложения в ежегодных посланиях Президента России Федеральному собранию России о повышении уровня жизни населения и о справедливом налогообложении. Однако, как определено в процессе исследования, нарушается сбалансированность интересов государства и налогоплательщика.

Целью данной дипломной работы является анализ особенностей налоговой системы РФ на современном этапе и определение мероприятий по совершенствованию налоговой системы.

В соответствии с целью в дипломной работе будут решены следующие задачи:

" Исследованы цели, механизмы и инструменты налоговой политики;

" Проведен анализ современного состояния налоговой политики и налоговой системы РФ;

" Определены основные проблемы налоговой политики на современном этапе;

" Предложены мероприятия по совершенствованию налоговой системы;

" Провести анализ налогообложения на примере предприятия ООО "Вента" и предложить направления оптимизации налогообложения.

Объектом исследования выступает налоговая система РФ.

Предметом исследования являются основные принципы организации современной налоговой политики и проблемы ее реформирования.

Информационной базой являются официальные материалы, предоставленные Государственной Думой, Минфином РФ, Федеральной налоговой службой, Федеральным казначейством, Росстатом.

Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Научные исследования и наиболее существенные результаты, состоят в следующем:

" в работе комплексно раскрыты теоретические и методические основы налоговой политики, определены основные функции налогов как финансовой категории;

" на основе анализа налоговой политики РФ определены проблемные моменты сбора и аккумулирования налогов в бюджете государства;

" рассмотрены итоги развития налоговой политики в 2007-09 гг., в том числе: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, акцизов и пр.

" определены приоритеты и механизмы налоговой политики с учетом ограничений и направлений бюджетной политики;

" особо выделены принятые и подготовленные к утверждению льготные условия налогообложения, направленные на поддержание стабильного развития общества в период кризиса;

" определены направления построения эффективной налоговой политики в ближайшей перспективе, в частности: обеспечение роста налоговых поступлений на базе оптимизации ставок налогов и стимулирования роста производства, продаж, автоматизации налогового процесса и др.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 2, 28 февраля, 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля, 16 октября, 3, 10 ноября 2006 г.); глава 23, глава 28.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ

3. Федеральный закон от 20 июля 1997 г. N 110-ФЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери" (с изм. и доп. от 20 ноября 1999 г., 28 июля 2004 г.)

4. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение - М.-2008.

5. Березина О.В. Налоговое регулирование: понятие, методы, способы. // Вестник Академии ТИСБИ, 2000, № 4.

6. Берсенев А.В. О сущности порядка исчисления НДС // Сибирская финансовая школа. - 2008. - № 2.

7. Борлакова А.Р. Пути оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей в Россию. " Научные концепции жизненного уровня населения на современном этапе развития России". Всероссийский межвузовский сборник научных трудов. Кисловодск, 2008.

8. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. - СПб.: Изд-во СПб университета, 2007.

9. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. - М.,-2008.

10. Букина И.С. Европа: как развивается налог на прибыль // "Современная Европа". - М., 2008, № 3.

11. Букина И.С. Регулирующая функция налоговой системы и налоговые риски: последствия реформы налога на прибыль // "Финансовый менеджмент" - М., 2008, № 5.

12. Вардересян Л.В. Налоговое планирование как инструмент обеспечения сопоставимости налоговой нагрузки и объема финансирования социальных программ государства / Л.В. Вардересян // Аудит и финансовый анализ. - 2008. -№2

13. Глазьев С., Жукова Н. , Бюджет 2004г. все тот же вопрос выбора социально-экономической политики. // Российский экономический журнал. -2008г., №8.

14. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. М.: 2008.

15. Давыдова Л.В., Будовская Л.А.. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России // Финансы и кредит. - М. - 2008. - № 9.

16. Данилов-Данильян. А. 13 - процент удачи // Российская газета. 18 октября 2008 г.

17. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение - Ростов на Дону: Феникс, 2008.

18. Ершкова И.В. Льготы для субъектов малого предпринимательства: что нового? // Закон. - М. - 2008. - № 2

19. Жеребцов А.Б. Планирование и прогнозирование налогового потенциала региона // Наука управления: новые ориентиры в развитии. - М.: Изд-во РАГС, 2007..

20. Жеребцов А.Б. Планирование и прогнозирование налогового потенциала региона // Наука управления: новые ориентиры в развитии. - М.: Изд-во РАГС, 2007.

21. Крупнодерова Е.В. Об изменениях в правилах исчисления ЕСН с 2008г.-//Все о налогах -2008.-№1.

22. Кузнецова А.П. Способы налогового регулирования инфляции и социальной дифференциации на примере сельскохозяйственного комплекса.//Вестник Саратовского Госагроуниверситета им Н.В.Вавилова. №5, 2008 год

23. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек, 2008.

24. Мау В. Экономическая политика 2006 года: на пути к инвестиционному росту.// Вопросы экономики, № 2, 2007 г.

25. Налоги /Черник Д.Г. и др. - М.: Финансы и статистика, 2008

26. Налоги и налогообложение. В.Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина. - М., 2008.

27. Онегина В. Реформа налоговой системы // Бизнес-информ. - 2006. - № 11. - с. 65 - 67.

28. Паскачев А.Б., Коломиец А.Л. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства. // Налоговый вестник, 2008, № 7.

29. Попова Т.Ю. Основные инструменты региональной налоговой политики. // www.chirkunov.ru

30. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2008. - С.17

31. Романовский М.В. и Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. - СПб.;2008.

32. Татаркин Д.А. Институциональные проблемы формирования эффективного механизма финансового обеспечения муниципальных образований // Сборник статей и докладов IV Научно-практической конференции 21-24 апреля 2007 г. г. Миасс.

33. Тюрина Ю.Г. Налогообложение доходов физических лиц: приоритеты и перспективы развития России: Автореф. дис. … канд. эк. наук. - Оренбург, 2008.

34. Французов Д.В. Эффективность ведомственного контроля налоговых органов // Налоговая политика и практика. - 2007. - № 6/1. - С. 22-25.

35. Ханмурзина Д.Р. Институциональное проектирование налоговых отношений//Сегодня и завтра российской экономики. 2009. №30.

36. Ханмурзина Д.Р. Развитие налогово-перераспределительных отношений в российской экономике //Научные труды факультета экономической теории и права КГТУ им.А.Н.Туполева. - Казань: Издательство НПК "РОСТ". Выпуск 11. 2008.

37. Юрченко В.Р. Влияние налоговой нагрузки на возможности инвестиционного роста.// Налоговая политика и практика. 2007, № 5/1.

38. Юрченко В.Р. Методологические аспекты расчета налоговой нагрузки./ Финансы и кредит. 2007. № 20

39. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.-2007.

40. www.minfin.ru

41. www.nalog.ru

42. www.economy.gov.ru

Примечаний нет.