2. Анализ системы налогообложения доходов физических лиц 3

2.1. Налогообложение доходов физических лиц 3

2.2. Налогообложение доходов предпринимателей без образования юридических лиц и частной практикой 23

3. Пути дальнейшего совершенствования системы налогообложения 33

3.1 Налогообложение в развитых странах 33

3.2. Пути дальнейшего совершенствования налогообложения физических лиц в России 39

Проект 1. 45

Проект 2. 46

Проект 3. 47

Список использованной литературы 49

2. Анализ системы налогообложения доходов физических лиц

2.1. Налогообложение доходов физических лиц

В 2001 году была проведена реформа подоходного налога, или налога на доходы физических лиц, как он именуется в новой редакции соответствующей главы Налогового кодекса РФ, важнейшим элементом которой стало установ-ление единой плоской ставки налога на уровне 13 %. Основной целью реформы было снижение реального налогового бремени (предельной ставки налогооб-ложения доходов) с целью сокращения масштабов уклонения от уплаты налога.

Результата реформы - увеличение поступлений подоходного налога в 2001 г. более чем на 45 % (23 % в реальном выражении) по сравнению с 2000 годом, а в 2002 году поступления возросли еще примерно на 40 % (около 20 % в реальном выражении). Среди причин этого можно отметить: рост номиналь-ных доходов населения в связи с общим повышением цен; увеличение реаль-ных доходов в условиях экономического роста; повышение ставки налогообло-жения доходов для налогоплательщиков с низкими доходами с 12 до 13 %. Зна-чительная часть увеличения была вызвана ростом базы налогообложения вследствие сокращения масштабов уклонения от уплаты подоходного налога и увеличения объема декларируемых доходов.

Формальный переход от прогрессивной к плоской ставке налогообложе-ния должен был привести к снижению прогрессивности подоходного налога. Но в условиях, когда налогоплательщики с высокими доходами имеют более широкие возможности для уклонения от уплаты подоходного налога, действо-вавшая до 2001 года формально прогрессивная шкала подоходного налога мог-ла быть фактически регрессивной. Если предположить, что рост поступлений в 2001 году в немалой степени был вызван сокращением масштабов уклонения налогоплательщиков с высокими доходами от уплаты налога, то переход к пло-ской ставке должен сопровождаться увеличением фактической прогрессивно-сти подоходного налога.

1. Журнал "Двойная запись" №3, 2004г

2. Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 7.12.1991 (в редакции от 2.01.2000)

3. Инструкция №35 от 25.06.1995г. "По применению закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями на 4.04.2000г.)

4. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002

5. Методические рекомендации налоговым органам о порядке приме-нения главы 23 "Налог на доходы с физических лиц" Части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Приказа МНС РФ от 05.03.2001 № БГ-3-08/73)

6. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М., 2003 -

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М., 2002.

8. Налоги РФ/ Сб. норм. док./ М. 1999 г. - 160 с. (ч. 4 (36), ч. 5 (37), ч. 6 (38))

9. Налоги РФ/ Сб. норм. док./ М. 2000 г. - 160 с. (ч. 6 (42))

10. Оценка результатов реформы подоходного налога в РФ// Экономи-ка и жизнь № 6 - 2002 г.

11. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. Учебное пособие для вузов/ под. ред. Е. Н. Евстигнеева - 2 - е изд. испр. и доп. - Питер, 2001 г.

12. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие для вузов по экон. спец./ Н. Г. Иванова, Е. А. Вайс, И. А. Кацюбл, Р. А. Петухо-ва - Питер, 2001 г.

13. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др. - М., 2001.

14. Налоги. / Под ред. Д.Г. Черника. - М., 2002..

15. "Налоги на доходы с физических лиц 2003-2004", Н: "РИПЭЛ плюс", 2003

16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ) (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля 2002 г.);

17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - М., 2002

18. "О налогообложении стоимости обучения" Письмо МНС РФ от 24.04.2002 №04-4-08/1-64-П758

19. "О налогообложении доходов физических лиц" Письмо МНС РФ от 14.08.2002 №04-1-09/888-АА417

20. "О налогообложении доходов физических лиц" Письмо МНС РФ от 06.11.2002 №04-1-06/1120-АЛ759

21. Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ "О внесении из-менений дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федера-ции и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а так-же о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Россий-ской Федерации о налогах и сборах";

22. Юткина Т.Ф. "Налоги и налогообложение" Учебник. 2-ое издание переработанное и дополненное - М.:ИНФРА-М, 2002;

работа не полностью