Введение 3

1. Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджетов разных уровней 5

2. Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц 8

3. Проблемные вопросы 16

1. Какова роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджетов разных уровней?

2. Какие доходы физических лиц не подлежат налогообложению?

4. Практическая часть 25

1. При получении физическим лицом дохода в виде материальной выгоды за пользование кредитом налоговая база определяется как:

а) превышение суммы процентов за кредит, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения та-ких средств;

б) превышение суммы процентов за кредит, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, на дату погашения за-долженности;

в) превышение суммы процентов за кредит, исчисленной исходя их двух третьих действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату полу-чения таких средств.

2. Пособия по временной нетрудоспособности:

а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;

б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

3. Суточные, выплачиваемые командированному работнику:

а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;

б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;

в) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если размер выплат не превышает установленных норм.

4. Суммы частичной или полной компенсации стоимости туристических путевок, выплачиваемых работодателями своим работникам:

а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;

б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

5. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций:

а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в полном размере;

б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если стоимость подарка не превышает 4000 рублей;

в) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если стоимость подарка не превышает 12 МРОТ.

6. Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет за свое обуче-ние в сумме, не превышающей:

а) 50 тыс. руб.;

б) 10 тыс. руб.;

в) 5 тыс. руб.

7. Социальные налоговые вычеты предоставляются:

а) в любой момент налогового периода на основании документов, подтвер-ждающих расходы;

б) по окончании налогового периода на основании письменного заявле-ния налогоплательщика при подаче декларации;

в) по окончании налогового периода на основании документов, подтвер-ждающих расходы.

8. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета от про-дажи жилого дома в сумме, не превышающей:

а) 5000 МРОТ;

б) 1 млн. руб.;

в) 1 млн. руб., при условии, что жилой дом находился в собственности налогоплательщика менее трех лет.

9. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при осуществлении расходов на новое строительство в сумме, не превышающей:

а) 600 тыс. руб.;

б) 2 млн. руб.;

в) 1000 МРОТ.

10. Дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц в размере:

а) 13%;

б) 30%, 15%;

в) 35%, 9%.

Задание 1.

Определить сумму налога, которую гражданин Петров А.А. должен упла-тить в бюджет. В 2009 году Петров А.А. получил доход в виде заработной платы в сумме 60000 руб. (стандартный вычет составил 2800 руб.). Кроме того, он полу-чил доход в сумме 200000 руб. от продажи автомобиля, находящегося в его соб-ственности 2 года.

Автомобиль находился в собственности менее трех лет, и документы, под-тверждающие сумму расходов на ее приобретение, отсутствуют. В этой ситуации можно воспользоваться максимальным вычетом в размере 125000 рублей.

Сумма НДФЛ подлежащего уплате в бюджет будет составлять 17186 руб. ((60000-2800+200000-125000) x 13%).

Задание 2.

Определить сумму налога, которую гражданка Семакина С.И. должна упла-тить в бюджет. В 2009 году Семакина С.И. получила доход в виде заработной платы в сумме 85000 руб. (стандартный вычет составил 1200 руб.). Кроме того, она получила доход в сумме 1500000 руб. от продажи квартиры, находящейся в ее собственности 8 лет.

Квартира находился в собственности 8 лет. В этой ситуации можно восполь-зоваться максимальным вычетом в размере 1500000 рублей.

В декларации налогоплательщик должен указать:

сумму заработной платы - 85000 руб.;

сумму дохода от реализации квартиры - 1500000 рублей;

сумму стандартного вычета - 1200 руб.;

сумму имущественного вычета - 1500000 рублей;

налоговую базу - 83800 руб.;

сумму налога к уплате - 10894 рублей.

Таким образом, сумма НДФЛ подлежащего уплате в бюджет будет состав-лять 10894 руб. ((85000-1200+1500000-1500000) x 13%).

Задание 3.

Определить сумму налога, которую гражданин Мишин В.И. должен упла-тить в бюджет. В 2009 году Мишин В.И. получил доход в виде заработной платы в сумме 150000 руб. (стандартный вычет составил 800 руб.). В 2009 году он начал строительство дачного коттеджа, истратив на работы и материалы 500000 руб.

Имущественный вычет может предоставляться на всю сумму, израсходо-ванную налогоплательщиком на новое строительство, но не более 2000000 руб.

В данной ситуации можно воспользоваться максимальным вычетом в раз-мере 500000 рублей.

В декларации налогоплательщик должен указать:

сумму заработной платы - 150000 руб.;

сумму стандартного вычета - 800 руб.;

сумму имущественного вычета - 500000 рублей;

налоговую базу и сумму налога к уплате - 0 рублей.

Таким образом, сумма НДФЛ подлежащего уплате в бюджет будет состав-лять 0 руб. ((150000-800-500000) x 13% = -45604 руб.).

Сумма превышения произведенных расходов над доходами в размере 45604 руб. переходит на следующий год.

Задание 4.

Определить сумму налога, которую гражданка Павлова И.К. должна упла-тить в бюджет. В 2009 году Павлова И.К. получила доход в виде заработной пла-ты в сумме 125000 руб. (стандартный вычет составил 1800 руб.). За лечение пре-старелых родителей она заплатила 30000 руб., что подтверждается документами.

Налоговая база по НДФЛ уменьшается, в частности, на сумму социальных налоговых вычетов в суммах, уплаченных налогоплательщиком в налоговом пе-риоде, за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями РФ.

Сумма социального вычета на лечение не должна превышать 100000 рублей.

Сумма НДФЛ подлежащего уплате в бюджет будет составлять 12116 руб. ((125000-1800-30000) x 13%).

Заключение 29

Список использованной литературы 30

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства.

Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Состав федеральных налогов, их налоговая ставка, налоговая база, режим уплаты определяются высшим законодательным органом Федерации.

Большинство федеральных налогов являются регулирующими, и в отноше-нии таких налогов субъекты РФ имеют определенные права. Тем не менее компе-тенция субъекта РФ в отношении этих налогов ограничена рамками доли ставки, которая полагается ему в соответствии с законодательством. В пределах закреп-ленной за ними налоговой ставки субъекты РФ вправе устанавливать дополни-тельные льготы и создавать свой режим налогообложения.

Бюджетное устройство России и других европейских стран одинаково пре-дусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой в до-ходной части соответствующих бюджетов, главной частью которой являются от-числения от федеральных налогов.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойст-венные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправле-ния, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности госу-дарства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разу-меется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непо-средственной связи с ними.

Налог на доходы физических лиц является одним из самых распространен-ных налогов в налоговых системах всех стран.

Большое внимание уделено порядку расчета базы по налогу на доходы фи-зических лиц, как необходимому элементу налогового учета, представлены при-меры заполнения документов налогового учета, как налоговых агентов, так и на-логоплательщиков на сквозном примере финансовой деятельности малого пред-приятия.

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших нало-гов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты.

Целью данной работы является характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет, основные направления совершенствования, раскрытие его сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе России.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

оценить роль и значение налога в доходах бюджетов различных уровней;

охарактеризовать основные элементы налога;

познакомиться с методикой заполнения налоговой декларации.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц".

2. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2008. С. 362.

3. Климова М.А. Расходы организации: учет и налогообложение. М.: Издательст-во РИОР, 2008. С. 165.

4. Петров А.В. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правиль-ной работы. // "Бератор-Паблишинг", 2009. С. 296.

Примечаний нет.